【华宇税务】一看就懂！增值税加计抵减政策十八问，附最全回答

01 什么是增值税加计抵减？

依据《关于深化增值税改革有关政策的公告》第七条规定：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%， 抵减应纳税额。

《税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》又补充规定：2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%， 抵减应纳税额。

所以，总的来说加计抵减是国家对生产、生活服务行业给予增值税上的税收优惠。

02 增值税加计抵减政策所称的生产、生活服务业纳税人是指哪些纳税人？

增值税加计抵减政策中所称的生产、生活服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

03 增值税加计抵减政策所称的邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围是指什么？

邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》 （财税〔2016〕36号）执行。

04 加计抵减的计算公式？

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%（或15%）

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

05 纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重应当如何计算？

2019年3月31日前设立的纳税人，其销售额比重按2018年4月至2019年3月期间的累计销售额进行计算；实际经营期不满12个月的，按实际经营期的累计销售额计算。

2019年4月1日后设立的纳税人，其销售额比重按照设立之日起3个月的累计销售额进行计算。

06 纳税人兼有四项服务中多项应税行为的，其销售额比重应当如何计算？

纳税人兼有四项服务中多项应税行为的，其四项服务中多项应税行为的当期销售额应当合并计算，然后再除以纳税人当期全部的销售额，以此计算销售额的比重。

07 加计抵减政策适用小规模纳税人吗？

加计抵减政策不适用小规模纳税人，只适用于一般纳税人。

08 出口货物劳务、发生跨境应税行为对应的进项税可否抵扣？

纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

09 如何计算无法划分的不得计提加计抵减额的进项税额？

纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：

不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境 应税行为的销售额÷当期全部销售额

10 加计抵减额需要单独核算吗？

纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。

11 加计抵减和加计扣除的区别？

12 纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内可否调整？

增值税一般纳税人确定适用加计抵减政策后，一个自然年度内不再调整。下一个自然年度， 再按照上一年的实际情况重新计算确定是否适用加计抵减政策。

13 按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，是否可以计提加计抵减额？

不可以，只有当期可抵扣进项税额才能计提加计抵减额。

14 已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，在计提加计抵减额时如何处理？

已计提加计抵减额的进项税额，如果发生了进项税额转出，则纳税人应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

15 增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额，其简易计税方法的应纳税额可以抵减加计抵减额吗？

增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额，不可以从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。

16 增值税一般纳税人按规定计提的当期加计抵减额，应当如何抵减应纳税额？

增值税一般纳税人当期应纳税额大于零时，就可以用加计抵减额抵减当期应纳税额，当期未抵减完的，结转下期继续抵减。

17 加计抵减政策执行到期后，增值税一般纳税人结余未抵减完的加计抵减额如何处理？

加计抵减政策执行到期后，增值税一般纳税人结余的加计抵减额停止抵减。

18 举例说明加计抵减的财务和税务处理？

举例：财税咨询公司2019年9月的加计抵减项目期初余额为200万元，本期发生进项税200万元，税额转出100万元，当期实际抵减额200万元，请问加计抵减额的期末余额为多少？怎样进行会计处理？怎样填写增值税纳税申报表附列资料（四）？

1、加计抵减额的本期余额=200+20-10-200=10（万元）

2、会计处理：

借：应交税费- 应交增值税-加计抵减   200

贷：其他收益     200

计提及调减等均无需做账，只有实际抵减额才进行账务处理。

3、申报表附列四填列

在主表中体现在19行应纳税额中，即应纳税额为销项税额-实际抵扣税额-实际抵减税额。

通过以上问答，你是否深入了解了加计抵减政策？

如果你还不确定的话，不防对你的企业来一个小体检，看看是否能够享受这项优惠；同时通过介绍加计抵减的财税处理方法，如果能够享受这项优惠，直接参照着处理就可以。看似复杂的税收优惠政策经过我们一番详细解读，是否变简单了呢？希望能帮助到你哦。

另外，“华宇企业税务管理平台”在增值税纳申报模块中内置了“加计抵减控制表”相关业务底稿，实现在系统内管理“加计抵减”备案申请，与企业财务等系统对接，实现“加计抵减”的自动化取数和计算，既能够帮助企业提升纳税申报效率，也可以实现纳税成本的有效优化。